Организация должна применять настоящий стандарт для учета затрат по заимствованиям.

Основной принцип:

Затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива. Прочие затраты по заимствованиям признаются в качестве расходов.

Затраты по заимствованиям – процентные и другие затраты, которые организация несет в связи с получением заемных средств.

Квалифицируемый актив — это актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или продаже требует значительного времени. В качестве примеров квалифицируемых активов можно привести производственные основные средства, инвестиционную недвижимость и некоторые виды запасов.

• Затраты по займам, относящиеся непосредственно к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, капитализируются как часть стоимости такого актива, но только в том случае, если вероятно, что эти затраты в будущем дадут возможность предприятию получить выгоды и эти затраты можно достоверно оценить. Все прочие затраты по займам, которые не удовлетворяют условиям капитализации, списываются на расходы по мере возникновения.

• Если предприятие привлекает заемные средства специально для приобретения квалифицируемого актива, то сумма затрат по займам, подлежащая капитализации, представляет собой фактическую сумму затрат по займам, возникшим в течение периода, за вычетом доходов от временного инвестирования данных заемных средств.

• Если займы привлекались в общих целях и были использованы для приобретения квалифицируемого актива, то для определения суммы затрат по займам, подлежащей капитализации, необходимо применить ставку капитализации (рассчитываемую как средневзвешенное значение затрат по непогашенным в течение отчетного периода займам, привлеченным в общих целях) к затратам по квалифицируемому активу, понесенным в отчетном периоде. Сумма затрат по займам, капитализированных в течение периода, не может превысить сумму затрат по займам, понесенных в течение этого периода.