О регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных

Процедура регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных регулируется статьей 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В связи с вступлением в силу Закона Украины от 7 декабря 2017 № 2245-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» (далее – Закон № 2245) вступили в действие переходные положения для заблокированных налоговых накладных / расчетов корректировки (далее – НН / РК), предусмотренные п.57 ¹ раздела 2 подразделения ХХ «переходные положения» НКУ.

Так НН / РК, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) приостановлено в соответствии с п.201.16 201 НКУ, регистрируются с учетом требований п.200 ¹ .3 и 200 ¹ .9 ст. 200 ¹ и п.201.10 201 НКУ не позднее 2 января 2018, кроме:

ПН / РК, в отношении которых по состоянию на 1 декабря 2017 не представлены объяснения и копии документов в соответствии с п.п.201.16.2 п.201.16 201 НКУ ( с вступлением в силу Закона № 2245 объяснение и копии документов к НН / РК, регистрация которых в ЕРНН остановлено до 1 декабря 2017 года, плательщиками не подаются )

ПН / РК, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 не приступали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.

ПН / РК, регистрация которых в ЕРНН остановлено согласно п.201.16 201 НКУ с 1 декабря 2017 года до дня вступления в силу Закона №2245 и в отношении которых налогоплательщиком после 1 декабря 2017 представлены объяснения и копии документов в соответствии с п.п. .201.16.2 п.201.16 201 НКУ, регистрируются в ЕРНН в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона №2245 (до 31 декабря 2017 года) о приостановлении регистрации НН / РК в ЕРНН. В случае если в течение пяти рабочих дней со дня представления объяснений и копий документов не принято и / или не направлен налогоплательщику решение о регистрации или об отказе в регистрации НН / РК, регистрация таких НН / РК осуществляется на следующий рабочий день за днем ​​окончания срока рассмотрения объяснений и копий документов налогоплательщика.

Согласно п.57 ¹ раздела 2 подразделения ХХ «Переходные положения» НКУ действие абзаца третьего п.201.10 201 НКУ, который предусматривал, что НН / РК, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 года в ЕРНН является для покупателя достаточным основанием для отнесения к налоговому кредиту сумм НДС и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения , приостанавливается до дня вступления в силу порядком, утвержденным в соответствии с п.201.16 НКУ.

В редакции Закона № 2245 пункт 201.16 статьи 201 НКУ приобрел следующего содержания: «Регистрация НН / РК в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины». Согласно п.7 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 2245 Кабинет Министров Украины в 1 марта 2018 должен определить порядок приостановления регистрации НН / РК в ЕРНН в соответствии с п.201.16 201 НКУ и обеспечить пересмотр и приведение центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с Законом № 2245.

Законом № 2245 исключен пункт 74.2 статьи 74 НКУ , который предусматривал проведение в ЕРНН постоянного автоматизированного мониторинга соответствия НН / РК критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации таких НН / РК в ЕРНН.

В связи с исключением Законом № 2245 п.74.2 ст.74 НКУ, начиная с 31 декабря 2017 Таблица данных налогоплательщика, который является приложением к Критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН / РК в ЕРНН, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 №567 (с изменениями), в ДФС не подается.

Регистрация НН / РК в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков , предусмотренных п.201.10 201 НКУ:

для ПН / РК, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

для ПН / РК, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца – до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;

ЖК, составленных поставщиком товаров / услуг к НН, составленная на получателя – плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, – в течение 15 календарных дней со дня получения такого ЖК получателем (покупателем) ( действует со дня вступления в силу Закона №2245 – 01.01.2018 ).

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в ЕРНН НН / РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п.200 ¹ .3 ст.200 ¹ НКУ.

Если сумма, определенная в соответствии с п.200 ¹ .3 ст.200 ¹ НКУ, меньше, чем сумма налога в налоговой накладной и / или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в ЕРНН, то плательщик обязан перечислить нужную сумму средств с своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.